Eliminando instâncias de faturamento falso: reformas, recursos e recomendações
Publicados: 2021-02-07Aproveitando várias brechas na lei e ausência de um processo de conciliação eficaz e regimentado, diversos contribuintes têm recorrido a tal prática
Os eventos de facturação falsa têm vindo a proliferar, o que exigiu uma campanha a nível nacional para apanhar os culpados
Os dados preenchidos automaticamente do GSTR-2A do GSTR-1 do fornecedor, devem ser reconciliados com os dados de suprimentos com o receptor
Após 3,5 anos de introdução do GST com uma abordagem de 'uma nação, um imposto', a Índia avançou com sua implementação, apesar de certos obstáculos, que se tornaram uma parte recorrente de sua jornada.
Ao trazer a introdução faseada de provisões e modificações freqüentes no sistema, tanto o despreparo prévio quanto o compromisso atual do governo se tornam aparentes. Chamando a atenção para este último, grande parte deve-se a coibir a ameaça de faturamento falso, que despertou um ninho de marimbondos no sistema.
Faturamento falso
Aproveitando diversas brechas da lei e inexistindo um processo de conciliação eficaz e regimentado, diversos contribuintes têm recorrido a tal prática. Trata-se basicamente de uma prática de emissão de notas fiscais com o objetivo primordial de sonegar o pagamento de tributos ou aproveitar crédito indevido de insumos de forma fraudulenta.
Trata-se de meros acordos de conluio entre duas partes que vão contra as disposições da lei GST que prevêem a emissão de nota fiscal sobre o fornecimento de bens ou serviços tributáveis e a elegibilidade do ITC, respectivamente.
A seguir estão as maneiras pertinentes em que vimos o faturamento falso sendo realizado na Indústria:
Criação de empresas fictícias para repassar o ITC
Nesse caso, as empresas fictícias são criadas e operadas apenas para aproveitar e transferir fraudulentamente o ITC para empresas existentes por uma contraprestação. Essas empresas não apenas emitem faturas sem fornecimento, mas também não têm um negócio.
Emissão de fatura sem fornecimento real
Essas empresas, embora também estejam envolvidas em um negócio genuíno, mostram suprimentos adicionais (por razões como aumentar o volume de negócios, converter transações B2C em B2B etc.), que não passam de uma farsa.
O pagamento desse faturamento ocorre por meio de canais bancários legítimos, de modo a parecer inócuo e repassar o ITC indevidamente aproveitado. Para concluir, essas empresas fazem suprimentos genuínos, bem como suprimentos falsos
Negociação Circular
Nesse arranjo, um grupo de empresas maquina um sistema, em que as faturas são emitidas contra vendas e compras de mercadorias que não ocorrem de fato. Por exemplo, se a empresa X vende mercadorias para a empresa Y que as repassa para a empresa Z, que por sua vez é comprada pela própria empresa X, isso seria chamado de negociação circular, em que faturas distintas são geradas sem que ocorra um fornecimento genuíno.
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O ITC é transportado ao longo da cadeia e reclamado indevidamente pelas empresas envolvidas e, por outro lado, as empresas conseguem apresentar um elevado volume de negócios, o que consequentemente as ajuda a aumentar a sua valorização e, consequentemente, a obter mais empréstimos bancários e facilidades de crédito.
Situação dos contribuintes de boa-fé
Os eventos de faturamento falso vêm se proliferando, o que exigiu uma campanha nacional para capturar os culpados. O departamento está por trás de cada destinatário de um fornecedor, que emite nota fiscal falsa.
No entanto, pode não acontecer que todos os destinatários tenham conluído com o fornecedor e possam ter recebido um fornecimento genuíno do mesmo fornecedor. Para os casos em que a empresa está fazendo um fornecimento genuíno, bem como fornecimentos falsos adicionais, os avisos estão sendo emitidos para todos os clientes de tais empresas e cabe ao cliente comprovar suas compras genuínas.
O mecanismo existente também não comporta qualquer filtro que possa bifurcar os beneficiários em inocentes e culpáveis, prejudicando assim os interesses dos beneficiários que não pretendiam reter o benefício.
A lei GST confere poderes plenários de prisão se o Comissário tiver 'razões para acreditar' que uma pessoa cometeu certos crimes especificados sob a lei. Não há uniformidade na interpretação da frase 'razão para acreditar' e até que isso seja resolvido, é conferido um poder absoluto às autoridades para efetuar as prisões.
Assim, torna-se pertinente que todos os contribuintes tenham cuidado, prudência e tomem as medidas necessárias que possam não só salvá-los da má-fé do vendedor, como também poupá-los do escrutínio das autoridades.
Curso de ação imperativo para os contribuintes
Verificação do fornecedor
Estabelecer um procedimento de due diligence, realizar a verificação do GSTIN, conhecer a natureza e o local de negócios e o nível de conformidade fiscal do fornecedor antes de finalizá-lo, pode ajudar muito a verificar a credibilidade do fornecedor e tomar uma decisão informada.
Documentação
Deve ser mantido um registro adequado e sistemático de todos os documentos que refletem os acordos e transações entre as partes, sejam e-mails, recibos ou faturas, a fim de consultá-los posteriormente e ajudar a resolver possíveis disputas.
Reconciliação oportuna:
Os dados autopreenchidos do GSTR-2A do GSTR-1 do fornecedor, devem ser conciliados com os dados de fornecimentos com o receptor. Embora seja uma atividade relativamente tediosa, a reconciliação regular deve ser uma prioridade das empresas .
O GST foi criado principalmente para remover o efeito cascata dos impostos e impulsionar a Índia no cenário competitivo global, adotando uma abordagem orientada para o consumidor. O mecanismo de aproveitamento do ITC pode ser chamado de carro-chefe do sistema, que está sendo mal utilizado à esquerda, à direita e ao centro. Departamento está inegavelmente certo em tomar medidas para disciplinar o mesmo.
No entanto, a regularidade da ação é impugnada quando invadiu o rincão dos contribuintes de boa-fé, cujo limite não foi demarcado e que torna a questão maior. Comprometer os interesses de cidadãos honestos não pode ser o objetivo de qualquer lei, muito menos GST, cujo esquema é, inter alia, beneficiar o público.
Portanto, a necessidade do momento é equilibrar a aplicação de medidas coercitivas com a salvaguarda dos interesses dos contribuintes genuínos, ao mesmo tempo em que promove os objetivos que a lei busca alcançar.