A necessidade de rever a taxa de equalização 2020
Publicados: 2020-09-19Finance Act 2020 impôs uma taxa de equalização de 2% aos operadores de comércio eletrônico não residentes
A nova taxa expandiu o escopo existente ao incluir a contraprestação recebida pelos operadores de comércio eletrônico nas transações
Startups e pequenas empresas podem sucumbir ao fardo de custos adicionais que aumentariam seus problemas existentes
No início de março, antes que todo o país entrasse na primeira fase de bloqueio, entrou em vigor a Lei Financeira 2020 (“a Lei”), que propunha várias medidas fiscais para combater a pandemia, incluindo a Seção 153(iv), que adicionou a seção 165A. na Lei de Finanças de 2016 e impôs uma taxa de equalização de 2% sobre os operadores de comércio eletrônico não residentes.
Essa medida surgiu quando o mundo inteiro passava pela fase de desaceleração econômica e o setor funcionava com capacidade mínima. Para além do timing, devido à falta de consulta das partes interessadas, a própria disposição estava repleta de ambiguidades e imprecisões, não tendo sido emitidos esclarecimentos sobre esta questão até à data.
Além disso, esse movimento também teve um custo de relações geopolíticas, especialmente com os EUA, e desviou dos compromissos assumidos com a OCDE e em direção a um consenso multilateral.
A taxa de equalização foi introduzida pela primeira vez em 2016 após o relatório do comitê de especialistas da CBDT que recomendou uma taxa de 6-8% em certos serviços digitais. Após intenso processo de deliberações sobre o assunto, foi imposta uma taxa de equalização de 6% sobre a receita gerada com anúncios digitais.
A lógica por trás dessa medida era criar condições equitativas para as empresas indianas. Vários outros países também adotaram medidas semelhantes na forma de Imposto sobre Serviços Digitais (DST) para cobrar impostos sobre a receita gerada por serviços semelhantes.
No entanto, a medida para tributar uma transação de comércio eletrônico foi tomada por apenas dois outros países. Isso resultou em Representantes de Comércio dos Estados Unidos (USTR) abrindo uma investigação sobre essa taxa. Embora a Índia tenha apresentado sua resposta defendendo essa cobrança, se o USTR não encontrar mérito na defesa, poderá buscar ações de retaliação.
A nova taxa ampliou o escopo existente ao incluir a contraprestação recebida pelos operadores de comércio eletrônico nas transações. No entanto, a definição dada aos operadores de comércio eletrônico sob a lei é tão ampla que pode abranger uma ampla gama de negócios que podem nem mesmo ser destinados a serem cobrados sob esta lei.
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Antes de tomar tais medidas, é necessário compreender a natureza dos negócios na Internet que estão tão interligados que uma política pode não caber em todos eles. Adicionalmente, o dispositivo também não esclarece a base de tal tributação, ou seja, se incidirá sobre a comissão recebida pelas plataformas ou sobre o valor do produto. Outra grande preocupação sob essa taxa é que ela não cobre apenas transações com residentes indianos, mas com qualquer pessoa que use um endereço IP indiano.
Usar este método para determinar os residentes pode não ser uma boa opção devido ao aumento do uso de redes privadas virtuais, o que dificultará o rastreamento das transações pelas operadoras e também pode incluir casos de não residentes usando endereços IP indianos para comprar seus produtos. Portanto, em vez do endereço IP, as operadoras podem consultar o endereço de cobrança ou o local de vendas para determinar os residentes.
Além dos desafios mencionados acima, há também a preocupação de que uma empresa que se aventura no comércio eletrônico e na publicidade digital acabe pagando ambas as taxas, pois mesmo que a exclusão seja dada, não fica claro se a exclusão é aplicável como um todo ou se é aplicável apenas aos produtos para os quais os anúncios são exibidos.
Para além das ambiguidades técnicas, há também a necessidade de avaliar a abordagem aqui adoptada. A Índia fez parte e contribuiu imensamente para as deliberações da OCDE sobre o mesmo assunto e esta organização está prestes a chegar a um consenso multilateral sobre esta questão.
Tomar uma medida unilateral neste momento em que a OCDE vai apresentar suas recomendações abala a confiança na organização e mina seu esforço para chegar a um consenso global. Isso também pode ter outras implicações geopolíticas. Em um momento em que todos os países estão passando por uma desaceleração econômica, essa medida unilateral lhes daria a oportunidade de impor medidas de retaliação às empresas indianas que operam em jurisdições estrangeiras. Além disso, a Índia é um dos maiores mercados para investidores estrangeiros e essas medidas os desencorajarão a investir na Índia.
Além disso, embora esta taxa seja considerada um imposto de não-residente, sua implementação afetará as PMEs e startups de nosso país que contam com uma variedade de serviços digitais de ponta para administrar seus negócios. Dado que as PMEs residentes costumam usar plataformas internacionais e seus serviços para operações de back-end e para alcançar clientes na Índia, o ônus dessa taxa de equalização pode recair sobre elas. Startups e pequenas empresas podem sucumbir ao fardo de custos adicionais que aumentariam seus problemas existentes.
Embora precisemos ser autossuficientes, isso não pode ser feito à custa da globalização. É necessário criar um ambiente propício para o ecossistema digital independentemente de serem empresas residentes ou não residentes. A primeira parcela do pagamento desta taxa foi no dia 7 de julho que foi um tempo muito menor para colocar os sistemas em funcionamento e também numa altura em que as empresas operavam a metade da sua capacidade abala a confiança dos operadores.
Esse risco de implementação, dado o amplo alcance da lei, continua sendo a maior preocupação. É importante que os aspectos dos modelos de negócios de comércio eletrônico sejam mantidos em mente para dar forma aos regulamentos, tendo em mente a facilidade de implementação e conformidade.
Em uma avaliação cuidadosa do cenário, será melhor realizar uma consulta às partes interessadas e analisar as implicações econômicas e legais dessa taxa. Se não, pelo menos esclareça a aplicabilidade desta taxa, caso contrário, pode ter um efeito negativo em futuros investimentos e negócios indianos.
[O artigo foi escrito em coautoria por Kazim Rizvi e Ayush Tripathi, associado de pesquisa de políticas do The Dialogue]