La necesidad de revisar el impuesto de nivelación 2020
Publicado: 2020-09-19La Ley de Finanzas de 2020 impuso un gravamen de nivelación del 2 % a los operadores de comercio electrónico no residentes
El nuevo gravamen amplía el ámbito existente al incluir la contraprestación que reciben los operadores de comercio electrónico sobre las transacciones
Las nuevas empresas y las pequeñas empresas podrían sucumbir a la carga de los costos adicionales que se sumarían a sus problemas existentes.
A principios de marzo, antes de que toda la nación entrara en la primera fase de cierre, entró en vigor la Ley de Finanzas 2020 ("la Ley") que proponía varias medidas fiscales para luchar contra la pandemia, incluida la Sección 153 (iv) que agregó la sección 165A en la Ley de Finanzas de 2016 e impuso un gravamen de nivelación del 2 % a los operadores de comercio electrónico no residentes.
Esta medida se produjo cuando el mundo entero atravesaba la fase de ralentización económica y el sector funcionaba al mínimo de su capacidad. Además del momento, debido a la falta de consulta a las partes interesadas, la disposición en sí misma estaba llena de ambigüedades y vaguedad sin que se hayan emitido aclaraciones sobre este asunto hasta la fecha.
Además, este movimiento también tuvo un costo en las relaciones geopolíticas, especialmente con los EE. UU., y se desvió de los compromisos adquiridos con la OCDE y hacia un consenso multilateral.
El impuesto de ecualización se introdujo por primera vez en 2016 después del informe del comité de expertos de CBDT que recomendó un impuesto del 6-8% sobre ciertos servicios digitales. Tras un proceso de intensas deliberaciones sobre el tema, se impuso un gravamen de compensación del 6% sobre los ingresos generados por la publicidad digital.
La razón de ser de esta medida era crear condiciones equitativas para las empresas indias. Varios otros países también tomaron medidas similares en forma de Impuesto de Servicios Digitales (DST) para recaudar impuestos sobre los ingresos generados por servicios similares.
Sin embargo, solo otros dos países han dado el paso de gravar una transacción de comercio electrónico. Ha dado lugar a que los Representantes Comerciales de los Estados Unidos (USTR, por sus siglas en inglés) abran una investigación sobre este gravamen. Si bien India ha presentado su respuesta defendiendo este gravamen, si el USTR no encuentra mérito en la defensa, puede emprender acciones de represalia.
El nuevo gravamen ha ampliado el alcance existente al incluir la contraprestación recibida por los operadores de comercio electrónico en las transacciones. Sin embargo, la definición dada a los operadores de comercio electrónico en virtud de la Ley es tan amplia que podría abarcar una amplia gama de negocios que ni siquiera pueden estar destinados a ser gravados en virtud de esta Ley.
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Antes de tomar tales medidas, es necesario comprender la naturaleza de los negocios de Internet, que están tan interrelacionados que es posible que una política no se ajuste a todos ellos. Además, la disposición tampoco aclara la base de dicha tributación, es decir, si se gravará sobre la comisión recibida por las plataformas o sobre el valor del producto. Otra preocupación importante bajo este gravamen es que este gravamen no solo cubre transacciones con residentes indios sino con cualquier persona que use una dirección IP india.
El uso de este método para determinar los residentes puede no ser una buena opción debido al mayor uso de redes privadas virtuales que dificultarán que los operadores rastreen las transacciones y también pueden incluir casos de no residentes que usan direcciones IP indias para comprar sus productos Por lo tanto, en lugar de la dirección IP, los operadores podrían mirar la dirección de facturación o la ubicación de las ventas para determinar los residentes.
Aparte de los desafíos mencionados anteriormente, también existe la preocupación de que una empresa que se aventura en el comercio electrónico y los anuncios digitales pueda terminar pagando los gravámenes ya que, aunque se otorga la exclusión, no se aclara si la exclusión es aplicable en su totalidad o se aplica solo a los productos para los que se muestran anuncios.
Aparte de las ambigüedades técnicas, también es necesario evaluar el enfoque que se ha adoptado aquí. India ha sido parte y ha contribuido inmensamente a las deliberaciones de la OCDE sobre el mismo tema y esta organización está a punto de alcanzar un consenso multilateral sobre este tema.
Tomar una medida unilateral en esta coyuntura en la que la OCDE va a venir con sus recomendaciones sacude la confianza en la organización y socava su esfuerzo por alcanzar un consenso global. Esto también podría tener otras implicaciones geopolíticas. En un momento en que todos los países atraviesan una desaceleración económica, esta medida unilateral les daría la oportunidad de imponer medidas de represalia a las empresas indias que operan en jurisdicciones extranjeras. Además, India es uno de los mayores mercados para inversores extranjeros y estas medidas los desanimarán a invertir en India.
Además, si bien este gravamen se considera como un impuesto de no residentes, su implementación afectará a las pymes y startups de nuestro país que dependen de una variedad de servicios digitales de vanguardia para llevar a cabo sus negocios. Dado el hecho de que las PYMES residentes a menudo utilizan plataformas internacionales y sus servicios para operaciones de back-end y para llegar a clientes dentro de la India, la carga de este impuesto de compensación puede recaer sobre ellas. Las nuevas empresas y las pequeñas empresas podrían sucumbir a la carga de los costos adicionales que se sumarían a sus problemas existentes.
Aunque tenemos que ser autosuficientes, no puede ser a costa de la globalización. Existe la necesidad de crear un entorno propicio para el ecosistema digital, independientemente de que sean empresas residentes o no residentes. La primera cuota de pago bajo este gravamen fue el 7 de julio, que fue un tiempo muy inferior para poner en marcha los sistemas y eso también en un momento en que las empresas estaban operando a la mitad de su capacidad sacude la confianza de los operadores.
Este riesgo de implementación, dado el amplio alcance de la ley, sigue siendo la mayor preocupación. Es importante tener en cuenta los aspectos de los modelos comerciales de comercio electrónico para dar forma a las regulaciones, teniendo en cuenta la facilidad de implementación y cumplimiento.
En una evaluación cuidadosa del escenario, será mejor realizar una consulta con las partes interesadas y analizar las implicaciones económicas y legales de este impuesto. De lo contrario, al menos emita aclaraciones sobre la aplicabilidad de este impuesto, de lo contrario, puede tener un efecto negativo en futuras inversiones y empresas indias por igual.
[El artículo fue escrito en coautoría por Kazim Rizvi y Ayush Tripathi, asociado de investigación de políticas en The Dialogue]