セクション68が新しい「エンジェル税」になるのをどのように阻止できますか
公開: 2019-02-20新しい通知は、恐ろしい「エンジェル税」 — セクション 56(2)(viib) をめぐるインドの起業家の精神を高めました。
セクション 68 はセクション 56(2)(viib) よりも古いものであり、不正取引をより深く掘り下げるために法定簿に存在します。
セクション 68 に基づく通知を扱うスタートアップの場合 — AO と投資家の間の仲介者にならないでください
Suresh Prabhu による最近の DPIIT 回覧とツイートストームは、1961 年所得税法第 56 条 (2) (viib) という恐ろしい「天使税」をめぐってインドの起業家の精神を高揚させる不思議な結果をもたらしました。2012 年に UPA 政府によって挿入されました。 、この法律は、未公開の有限責任会社を通じて高い株式プレミアムとして未計上の資金のロンダリングを防止することを目的としていましたが、インドの投資家から資本を調達するスタートアップに誤って適用され始めました.
この厳格な措置については多くのことが書かれてきました – それがインドのインド人投資家をどのように差別するか、評価を取り巻く数学の結果であるため、世界の他のどの国もこのようにプレミアムを共有しないことについて。
しかし、この間、第 68 条に基づくより大きな危険が頭をもたげてきました (リンク)。 これは、セクション 56(2)(viib) ほど宣伝されていませんが、2 つのセクションの中でより有害です。 セクション68のために銀行口座が空になったTravelKhanaとBabyGoGoの最近のケースは、インドのスタートアップエコシステム全体に震えを送りました。
セクション 68 はセクション 56(2)(viib) よりも古いものであり、不正取引をより深く掘り下げるために法定簿に存在します。 56(2)(viib) とは異なり、評価やプレミアムには関心がなく、代わりに各投資家の 3 つの側面を確立しようとします。
- 身元
- 信用度
- 取引の真正性
しかし、これを達成するための手段は、さまざまな司法判決により、公開企業とは対照的に、非公開企業に非常に高い厳格さを課しています。 セクション 56(2)(viib) が導入された 2012 年の予算メモも、次のように強調しています。
裁判所は、株式の私募の場合の法制度は、会社が一般大衆から株式資本を求める場合に従う法制度とは異なるべきであることを区別し、強調しました。
これを支える原則は、同じメモでさらに詳しく説明されています。
「非公開企業の場合、投資は既知の人物によって行われます。 したがって、こうした企業には、債権者の身元と信用力、および取引の真正性を確立するという一般的な責任に加えて、より高い責任を課す必要があります。」
民間企業が、信用力を確立できるような親密な知人による投資を必要とするという仮定は、新興企業がさまざまなHNI、ファミリーオフィスなどから資金を調達し、そのような取引を商業的なものと見なして実行する今日では、とてつもないものです。腕の長さで。
これに照らして、CBDT は、セクション 68 に関する標準業務手順書を発行しました。これは、このセクションに関する司法判断と、これを調査する際に査定官 (AO) を導く原則に光を当てています。 この SOP から明らかなことは、上記の 3 つの基準を証明するために次の文書が必要になることです。
- 投資家の所得税申告書の写し
- 記載された口座から取引が行われたことを示す銀行取引明細書のコピー
- 該当する場合、投資家の財務諸表 – そのような投資を行う財務能力があることを証明するため
では、ここで疑問が生じます。セクション 68 は新しいエンジェル税になるのでしょうか?
セクション 68 は 56(2)(viib) とは異なり、バリュエーションや「高い」株式プレミアムのような抽象的なものを問いません。 SEBI に登録された VC ファンドのように、非公開企業への投資家に対するより厳しい規制がない場合、このセクションは法定簿から削除されません。
セクション 68 に関する判例法を見ると、セクション 56(2)(viib) とは異なり、さまざまなケースが税務部門に有利な判決を下していることからも、これが証明されています。 「認定された投資家」のような規制が、そのような投資が未計上の資金洗浄の導管にならないようにするために、投資家の真正な詳細を確立する方法を確立するまでは、スタートアップは次の手段によって自分自身を守ることができます。
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インドの新興企業は資金調達を求めて近道をする
本物の信頼できるソースからお金を求めます。
2012 年の予算メモでは、民間企業が投資家から資金を受け取る前に必要とされる検証の程度が示されています。
「この追加の責任は、かかる金額が真の信用として受け入れられる前に、そのような株主または株式の発行に向けて支払いを行う人物の手にある資金源を証明するために、そのような企業に課される必要があります。」
同じ結果が悲惨であるため、資金が疑わしい評判の投資家ではなく、本物の投資家からのものであることを確認することが不可欠です。
セクション68に基づく通知の場合、必要な詳細を直接税務当局に提供することを投資家から約束してもらいます
提案された投資に関する最終文書 (株主契約または株式引受契約) において、投資が第 68 条の範囲に該当するすべての投資家が、第 68 条の精査通知を受け取った場合に税務部門から求められた情報を提供することを約束することを確認します。会社によって。
AO と投資家の間の仲介者にならないでください。 AO に、1961 年所得税法第 133 条 (6) に基づいて、投資家からこの情報を直接求めるよう依頼してください。
これは、第 68 条に基づく通知を扱う際の最も重要な点です。
AO と投資家の間の仲介者にならないでください
取引の信用力と真正性を立証するために AO が求める文書には、投資家が共有したがらない所得税申告書、財務諸表、銀行取引明細書などの機密文書が含まれます。
通知を受けた場合は、証拠として次の書類を提出してください。
- 投資家のPAN
- 発行された株券の写しと投資家が提出した株式申込書。 株式申込書には、投資家の銀行の詳細を記載することが義務付けられています
- 電話番号、住所、電子メール ID などの投資家の連絡先情報。 これらは、最終合意の標準フィールドです。
これに加えて、次のことを書面で明確に述べてください（これは単なる目安であるため、弁護士または会計士と相談してください）。
「署名した会社である私たちは、私たちと一緒にいる投資家の詳細を提供しました。 xx-xx-xxxx 日付の精査通知に従って要求された文書を求めたところ、投資家は、AO から直接要求された場合、喜んで応じると述べました。
したがって、私たちは AO に対し、1961 年所得税法第 133 条 (6) に基づいて付与された権限を使用して、この情報を入手するよう要請します。」
これは、会社が情報を入手するために最善を尽くしたことの証拠となるため、これを書面で入手することが重要ですが、投資家は会社と同じ情報を共有することを望まず、AO と直接共有することになります。 第 68 条に基づく通知を受け取ったいくつかのスタートアップは同じことを述べており、AO は投資家に直接連絡を取りました。
2019 年 2 月 4日に開催された DPIIT、CBDT の新興企業、投資家の間の最近のやり取りと、2019 年 2 月 8日に構成された小さなワーキング グループで、幸運にも参加できましたが、セクション 68 の問題を提起し、 TravelKhana と BabyGoGo の事例に照らしたその効果。 出席した CBDT メンバーは、スタートアップが要求された情報を取得できない場合は、AO に通知し、情報を取得できるように必要な連絡先を提供する必要があると述べました。 会議の代表者は、同じものについて回覧を発行するよう求めましたが、それは待っているところです。
スタートアップのエコシステムは、エンジェル税との戦いにおいて長い道のりを歩んできました。最近の回覧は、起業家と投資家の要求の大部分に対処しています。 JV、子会社、買収の際に発生する、注文を受けたスタートアップと株式の取引に何が起こるかという2つの保留中の問題は、次のCBDTサーキュラーによって解決される予定です。
これにより、エンジェル税の亡霊はついにインドのスタートアップの歴史の脚注となり、68 はその役割を採用しなくなります。