2017 年 7 月 1 日，商品和服务税 (GST) 将推出。 而“一国一税”的座右铭终将成为现实。 新税将重点从生产税转移到消费税，从而需要创建一个单一的国家市场，或者像专家所说的那样，一个单一的商业联盟。

商品及服务税被称为自独立以来最大的税收改革（间接税），旨在对全国各种商品和服务进行统一征税。 它将通过将过多的州和中央税收合并为一个单一市场，将印度统一为一个单一市场。

2000年由政府宣布，GST在17年后终于成为现实。 在新制度下，纳税人将缴纳一种综合税，而不是多种税。 这些包括州增值税 (VAT)、中央消费税、服务税、入境税或 Octroi、关税、中央附加费和消费税、奢侈品税、娱乐税和购买税以及其他一些间接税。

大多数情况下，GST 将适用于所有商品和服务，但酒精除外。 最终，即使是汽油和石油产品也将受到它的影响。

因此，在新制度中，商品及服务税将按实际支付或应付的价格支付，称为“交易价值”。 交易价值或实际支付的价格将包括包装成本、佣金和所有其他销售费用。 该税将在消费的最终点支付。

在商品和服务税制度下会发生什么

商品及服务税不区分商品和服务，因此将以统一税率对两者征税。 这将消除税收的多样性和计算的麻烦。 印度中小企业现在必须确保其流程（包括会计和数据管理）得到有效组织，以便能够每月提交 3 次合规报告。

在 GST 申报中，只需创建两个桶即可获得进项税抵免——一个用于州 GST，另一个用于中央 GST。 目前，如果公司在七个州进行销售，他们必须制作七个桶，以便在他们支付的增值税 (VAT) 中获得进项税抵免。 同样，为了计算制造单位的消费税，他们必须制造与制造单位一样多的桶。 对于服务，只需要一个桶。

在 GST 中，公司必须在下个月 10 日之前提交出口供应声明，在下个月 15 日之前提交进口供应或投入声明，并在下个月 20 日之前提交退货声明。 申报文件必须与进出境供应和进项税抵免要求相匹配。

财政部长 Arun Jaitley 表示：“正如我所说，我们确保消费者不必支付更多费用。 商品和服务的净效应不会造成通货膨胀，因为一旦投入信贷系统启动，实际发生率就会受到积极影响。”

让我们看一下 GST 税率图表，以更好地了解哪些商品/服务将以何种方式征税。

消费税价目表

首先，商品及服务税委员会已最终确定商品和服务的税率为 0%、5%、12%、18% 和 28% 。

政府将大量项目保留在 18% 的税率之下。 政府将 1,211 个项目归入不同的税级。 教育和医疗保健除外，它们将在即将到来的 GST 制度中继续免税。 同样，黄金和毛坯钻石不属于当前税率，将分别按 3% 和 0.25% 征税。

可以在此处访问整个列表。

下表给出了如何对普通商品和服务征税的大致概念。

• 从广义上讲，运输服务将按 5% 的税率征税，导致目前吸引 6% 的经济舱航空旅行小幅下降。 5% 的税率也适用于像 Ola 和 Uber 这样的出租车聚合商，它们目前缴纳 6% 的税。
• 根据商品及服务税，医疗保健和教育服务将继续免税。
• 每天收费 1,000 卢比的酒店和旅馆将免征 GST。 每天 1,000 至 2,000 卢比的酒店的房价为 12%，而 2,500 至 5,000 卢比的酒店的房价为 18%。 关税超过 5,000 卢比的酒店的 GST 为 28%。
• Flipkart、Snapdeal 等电子商务公司在向供应商付款时必须扣除 1% 的 TCS（从源头征收的税款）。 然而，财政部昨天推迟了针对电子商务参与者的 TDS（从源头扣除的税款）和 TCS 相关的规定，以确保 GST 的顺利推出。
• 在 GST 制度下，营业额超过 200 万印度卢比的企业必须缴纳关税。 早些时候，这个限制是 INR 1.5 Cr。 对于东北部各州，豁免限额为 100 万印度卢比。 GST 门槛限制的增加将意味着贸易商和服务提供商松了一口气。 这是因为，目前，大多数州的增值税起征点为 50 万印度卢比，服务税为 100 万印度卢比，这意味着更多的纳税人将免征 GST。 然而，这也给制造商带来了坏消息，因为之前的消费税门槛是 1.5 卢比印度卢比。 因此，门槛超过 200 万印度卢比的小型制造商将不得不在 GST 下注册。

GST 对初创企业的行业影响

一开始，商品及服务税旨在通过减少税收的多样性来简化税收制度。 这不仅可以降低合规成本，还可以通过数字税收流程使税收透明化。 初创公司缺乏聘请税务专家或专门团队来处理合规性的资源。 因此，DIY 模式可以轻松进行纳税人注册、提交申报、缴税和在线申请退款。 这些对于所有类型的初创公司来说都是有利的，而不管行业如何。

在印度，做生意并不容易。 企业家必须经历几个步骤才能开始做生意。 这包括他们打算经营的公司注册、服务税注册、增值税注册等。 业务扩展将变得无缝，因为 GST 将使企业家能够为他们的公司获得一张许可证，然后在尽可能多的州开展业务。 此外，通过商品及服务税，印度所有州的税率都将相同，这将降低许多企业的物流成本。

此外，根据 GST 豁免限制，处于起步阶段且营业额低于 200 万印度卢比的初创公司无需担心合规问题，无需注册即可继续运营。 但是，此限制不适用于电子商务领域的初创公司。

但是，让我们看一下特定部门以评估 GST 的影响。

对电子商务的影响

目前，电子商务网站不以任何形式征税。 但是，在 GST 结构下，他们将以 1% 的固定税率（从源头征收的税款）收取 TCS，同时向其网站上列出的卖家付款。 这可能会影响价格并使网上购物变得更加昂贵。 尽管政府发布的最新通知称，“TDS（2017 年 CGST/SGST 法案第 51 条）和 TCS（2017 年 CGST/SGST 法案第 52 条）的规定将从稍后沟通。”

政府表示，该步骤是在考虑了利益相关者的反馈后采取的。 该步骤将为有责任在来源/电子商务公司及其供应商处扣税的实体提供更多时间来准备 GST。 通知进一步指出，“应从源头扣除或征收税款的人员将被要求进行登记，但扣除或征收税款的责任自相关条款实施之日起产生。”

目前，由于即将征收 GST，Flipkart 和亚马逊印度等电子商务平台正在为服装和家具提供高达 80% 的折扣。

然而，根据 ET 的报告，这些折扣在未来可能会变得越来越少，因为它们会吸引额外的税收。 此外，由于电子商务参与者必须对从供应商处购买商品的价格纳税，他们可能会被迫考虑提供进一步的折扣，从而在用户获取方面实现某种程度的市场稳定。

同样，退货和取消将变得更加棘手。 根据报告，电子商务公司的退货或取消率接近 18%。 在收取 TCS 时，电商必须自己承担税额，并且只有在退货和取消的情况下才能从政府那里获得退款。 更重要的是，超过三分之二的交易是货到付款，对账大约在 7-15 天后进行。 如果取消或退回已扣除税款的订单，这将给寻求退款的运营商带来负担。 这使他们在现金流方面处于重大不利地位，这可能使他们重新考虑这些政策的条款和条件

此外，电子商务参与者将不得不根据 GST 将货物从供应商转移到仓库或一个仓库到另一个仓库。 目前，股票转让无需缴纳任何税款，但入境税除外。 但在 GST 下，州际股票转让需缴纳 IGST。 这可能会对微型中小型企业 (MSME) 产生重大影响。

超本地化初创公司 Jugnoo 的首席执行官兼创始人 Samar Singla 解释了电子商务初创公司面临的一些难题。 他说：“作为按需领域的聚合商，我们的大多数客户的营业额低于 GST 中定义的门槛。 但是，通过在该法案中明确定义电子商务运营商，政府间接涵盖了这些小商家，如果他们使用电子商务运营商进行销售或购买，则可以注册 GST。 但是，现在这已被暂时推迟。

他进一步补充说，在 Jugnoo 所在的超本地化空间中，机上商家是尚未了解 GST 注册流程的小店主。 “他们中的大多数人一直在通过“免费咨询”来注册。 市场上的顾问向他们收取非常高的费用。 此外，他们不知道要收取什么费率以及如果他们未能注册将如何受到处罚。 总的来说，对于一个聚合器来说，这并不容易。”

Samar 进一步补充说，他们可能需要至少 6 个月的时间才能顺利过渡，否则将导致业务中断。 他解释说：“最大的问题是多次申报申报。 然后我们可能会出现退货不匹配，这可能会导致进一步的纠纷和和解的情况。 此外，作为一个聚合器，我们必须在每个州注册，仅仅是因为州政府不希望收入流失，但这给我们增加了多层次的复杂性。 它影响的另一种方式是我们必须在我们经营的所有州注册。 就电子商务运营商而言，这一规定否定了商品及服务税的全部好处。”

对物流的影响

受益于商品及服务税的一个部门是物流，因为零售商不必为每个州提交单独的文件。 这意味着交付将变得更快，因为将不再强加各州强加的额外文书工作，从而实现无缝交付。 由于当前的差别税制，中央政府和州政府之间通常的地盘之争也将减少，从而导致物流效率降低、运输时间缓慢、繁文缛节和整体商业环境中断。 因此，货物的流动将是无缝的，从而导致更快的周转时间、更低的成本和整体更快的业务增长。 这将使印度成为一个单一的市场。

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有趣的是，考虑到今后货物运输将是一个更加轻松的过程，统一制度还为企业在决定在哪里设立业务以及服务于哪些市场提供了更高的灵活性。 因此，企业可以立足于在资源方面获得长期竞争优势的地方，而不会仅仅受国家提供的税收减免的短期利益驱动。

ClearTax 的创始人 Archit Gupta 指出 GST 将如何使印度成为一个单一市场。 他说：“根据 TCIL 所做的研究，印度的卡车通常每天行驶 250-400 公里，而美国和欧洲则为 700-800 公里。 这主要是由于各州边境的检查站和入境税征收点。 然而，一旦商品及服务税出现，印度将成为一个单一市场，免征国家准入税，商品和服务可以自由流动。”

此外，印度的物流业必须在各州维持多个仓库，以避免当前的 CST 和州际流动的州入境税。 随着商品及服务税通过取消对州际货物流动的限制来统一印度，这将导致全国各地的仓库合并。

Archit 还指出，目前，各州有不同的增值税法。 例如，向北方邦送货的在线网站（如 Flipkart、亚马逊）必须提交增值税申报单和送货卡车的注册号。 税务机关有时会在未能出示文件时扣押货物。 同样，他们被喀拉拉邦、拉贾斯坦邦、西孟加拉邦等州视为促进者或调解者，不要求他们注册增值税。 在商品及服务税下，差别待遇和令人困惑的合规性将被根除。

班加罗尔科技物流初创公司 LetsTransport 的联合创始人 Pushkar Singh 也表达了类似的观点。 他说：“今天，物流业对印度 GDP 的贡献率约为 13%-14%，而在发达经济体中，全球平均水平为 8%-9%。 物流作为国民经济的重要环节，往往会随着经济的发展而发生相应的变化，对经济发展产生可逆的影响。 整个市场的商品贸易和流动越高，GDP 就越高。 目前的物流行业框架存在很多缺陷，随着商品及服务税的出台，这些物流缺陷中的一部分最终将作为 GDP 支出。”

他补充说，中心辐射模型是一个非常有效且经过验证的框架，可以为公司构建数据仓库。 目前，在设计仓储模型时考虑的主要组成部分是跨境和每个州通勤所涉及的税收。

“一旦 GST 出现，可以根据制造商或品牌所看到的需求模式开发轮辐模型。 基于这些需求模式，你会看到更多的仓库出现，并产生一个以需求为中心的区域或枢纽，可以优化其中的运输成本。 . 因此，作为供应链规划的主要焦点的整个税收问题转变为更优化和更高效的供应链。” 他解释说。

对制造业初创企业的影响

最初，制造业的初创公司将首当其冲地受到 GST 制度的影响。 根据现行的消费税法，只有营业额超过 1.5 卢比的制造企业才需要缴纳消费税。 但在新的 GST 制度中，营业额限制已降至 200 万印度卢比。 这增加了许多制造业初创企业的税收负担，但同时也将大量中小企业置于税网之下。

然而，希望在实施后，当前的大部分挑战将得到解决，因为印度成为一个商品可以自由流动的单一市场，并且对初创企业的合规性较低。

Capillary Technologies 亚太区副总裁兼业务主管Abhijeet Vijayvergiya 解释了对服装行业的影响。 他说：“印度经济的主要贡献者之一是服装业。 对国家 GDP 和出口的贡献分别高达 6% 和 13%。 随着间接税被固定税收结构取代，每个产品类别将在 5% 到 28% 之间变化。”

他举了几个例子来解释结构。 “例如，价格低于 1,000 卢比的服装将征收 5% 的税，而价格高于 1,000 卢比的服装将征收 12% 的税。 处于价值链底部的纺织制造业正在迎来 5% 的 GST 税率。 因此，非优质品牌将受益于商品及服务税，其 80%-90% 的销售额来自价值低于 1,000 卢比的产品。 但高端品牌可能会受到打击。 话虽如此，客户对品牌的忠诚度将成为高端和非高端品牌的决定性因素。”

对网约车初创公司的影响

从广义上讲，运输服务将按 5% 征税。 这将导致经济舱航空旅行的小幅下降。 5% 的税率也适用于 Ola 和 Uber 等出租车聚合商。 因此，GST 将略微降低网约车服务的税率。

叫车初创公司 Uber India 认为，与之前 6% 的服务税率相比，5% 的新税率结构是 GST 委员会朝着正确方向迈出的一步。 优步发言人表示：“政府不仅重申了其支持消费者、支持商业的立场，将运输服务保持在最低税率范围内，而且还消除了司机和乘客对 GST 价格通胀的任何担忧。 将大量中央和州税统一为一个单一的简化税制，此举有望将整个国家转变为一个无缝的市场。”

不过，虽然 1% 的降幅可能会给消费者带来一些欢呼，但 Ola 和 Uber 的司机合作伙伴都将受到影响。 这是因为在消费税之后，租赁变得更加昂贵。 Ola 全资子公司 Ola Fleet Technologies Ltd 首席执行官 Shalabh Seth 解释说，

“在 Ola Fleet Technologies，我们为数万名可能买不起自己的汽车的司机合作伙伴开展了一项租赁计划。 目前，这些司机合作伙伴支付 14.5% 的增值税。 在拟议的商品及服务税制度中，作为对现有租赁双重征税的结果，他们将不得不对已租赁的汽车承担 29% 至 43% 的商品及服务税税率。 这将对他们的生计产生不利影响，使他们在剩余的租赁期内损失超过 10 万印度卢比，使其无法维持业务。”

因此，根据 ET 报告，包括LeasePlan、Arval、TranzLease、Orix、Magma、AVIS、Clix Capital、Tata Capital、Ola、Uber、Sundaram Finance 以及拖拉机制造商协会在内的行业组织已向政府请愿，寻求豁免对现有租赁征收中央商品和服务税，以防止双重征税，因为已经对车辆支付了中央消费税。

在线活动票务

尽管政府将价格低于 100 卢比的电影票的 GST 税率从最初宣布的 28% 降低至 18%，但总体 GST 对多厅影院和大型单屏影院的影响不大。

BookMyShow 财务副总裁 Mitesh Shah 解释说：“在宏观层面上，GST 绝对是迈向急需的统一税制的积极举措。 这对于堵住娱乐业现有的税收泄漏至关重要，从而有助于为与该行业相关的公司带来更多的经济平衡。 尽管政府将价格低于 100 卢比的电影票的商品及服务税税率从最初宣布的 28% 降低至 18%。实际上，这种影响可能没有那么广泛——尤其是在多厅影院和大型单屏影院中。 这主要是因为该类别在总门票销售中的总体份额估计很低。”

然而，他指出，先前受益于免征娱乐税的区域电影院现在也将纳入这一税收制度。 即使对于活动行业，价格低于 250 卢比的门票也规定了 GST 的豁免限制，这与服务税制度下的 500 卢比的早期限制相比是不利的。

“一个主要关注领域仍然是某些州已被授权征收娱乐税。 如果实施，这将抵消许多地区商品及服务税税率降低的积极影响。 话虽如此，政府最近决定推迟 TCS 条款，这让我们松了一口气。 在 BookMyShow，我们已完全准备好接受这一新的税收制度，并希望 GST 在惠及所有人的同时，将为行业带来急需的经济和效率，”他补充说。

技术和服务初创公司

目前，任何提供产品和服务的企业都要缴纳增值税和服务税。 这增加了税收合规的负担，并以更高的税收形式增加了开展业务的成本。 随着商品及服务税取消产品和服务之间的区别，此类企业的税收计算将变得更加简单。

例如，服务行业的初创企业必须缴纳服务税。 在商品及服务税下，这些初创公司将能够抵消购买时支付的增值税（例如办公用品），以及销售服务税，这在当前制度下是不可能的。 因此，初创公司基本上可以在购买时享受税收抵免，因为购买供应品所支付的税款可以从其提供的服务支付的总税款中扣除。 这意味着，在许多情况下，它将导致税收降低。

Archit 敏锐地补充道：“所有金融科技公司都在竞相开发 GST 软件。 商品及服务税将打开一个巨大的泛印度市场，对这些公司产生积极影响。 所有公司对 GST 软件的需求将意味着对这些软件开发商的巨大推动。”

在线旅游行业

如前所述，每天收费 1,000 卢比的酒店和旅馆将免征商品及服务税，而超过这些将根据其价格表征收 12%-28% 的税。

Cleartrip 首席财务官 Indroneel Dutt认为 GST 为旅游业带来了好坏参半的产品。 预计它不仅可以使费率合理化，而且可以为旅游业带来可预测性。

他说：“对于航空旅行，理事会降低经济舱机票税率的决定应该会增加收入并有助于维持该行业的增长。 然而，由于酒店的分层税收结构，作为此类旅行不可或缺的一部分的中端市场酒店的成本总体增加了 8% 到 10%，并且在哲学上被归类为“罪恶税”。

他确实相信，加上促进区域旅行的更广泛的航空战略，新的税收修正案将有助于印度国内航空迎来一个新时代。 但是，如果孤立地看，它可能无法为整个旅游业提供类似的速度。

Archit 进一步澄清说：“预算旅行者有理由为即将到来的假期欢呼和计划。 另一方面，商务舱票价将更高。 然而，这只是从 9% 到 12% 的微幅增长。 旅行价格的这种小幅上涨可能不足以阻止商务旅行者的旅行计划。”

他认为，总体而言，国内旅游将得到巨大的推动。 对于豪华旅行者来说，价格会有所上涨，但旅行的便利性也会随着高效的入住和退房以及结算和发票等待时间的减少而增加。 餐馆价格肯定会上涨，但这将再次主要影响美食食客。

Treebo Hotels 的联合创始人 Sidharth Gupta 进一步支持了这种观点。 他说：“经济型住宿的税率将随着商品及服务税而下降，这对我们来说是个好消息。 Treebo 75%-80% 的库存位于 1,000 卢比至 2,500 卢比的价格区间。 此范围内适用的 GST 为 12%，而不是之前适用的 17%-20%。 这意味着我们的房间现在价格更实惠，更多的客户将能够从我们提供的最优质的住宿服务中受益。”

OYO 创始人兼首席执行官 Ritesh Agarwal 同意，经济型酒店行业的较低税率将确保行业质量升级持续下去，同时为数百万中产阶级旅客提供标准化的住宿。

他说：“这也将挽救和创造数以千计的新工作岗位，这些工作岗位可能会受到更高税率的影响。 酒店是旅游业的最大贡献者，占 GDP 的 7.5%。 此举将在未来许多年增加旅游业的收入。 预计到 2026 年，该行业将为 GDP 贡献 2800 亿美元，并将把全国统一税收的好处传递给旅行者。”

同时，他也同意商品及服务税是一项大规模的改革，可能会出现一些初期的问题。 在这方面，他欢迎政府决定允许公司在前两个月延迟申报。

Ritesh 说：“这是一个实用的解决方案，在所有利益相关者都开始掌握全国税收系统时，可以在早期提供灵活性。 当然，在合规和实施方面可能存在挑战。 但是，随着时间的推移，将会更加清晰和熟悉，使所有利益相关者能够调整、适应和坚持。 我们已经看到针对中端市场酒店的 GST 标准进行了修订，以响应全行业的减免要求。 这是一个渐进的步骤，将确保更多的企业进入税网，并为国库带来更多收入。”

首席运营官 Zomato 的 Deepak Gulati 也认为，GST 的推出将消除很多缺陷，尽管一开始会有些痛苦。 他说：“GST 背后的愿景是在全国范围内创建一个标准化和统一的市场，既雄心勃勃，又是进步的。 这是朝着正确方向迈出的一步。 虽然 GST 的推出和采用在开始时会很痛苦，但从长远来看，它将有助于消除许多缺陷。 我们还希望随着政策的发展和更广泛的采用，考虑到中小企业和小餐馆的利益。”

商品及服务税化的印度：前进的道路是什么样的？

毫无疑问，随着 7 月 1 日商品及服务税的实施，将会出现许多初期问题。对于制造公司来说，这可能会持续几个月到一年。 在制造和快速消费品公司中，这种痛苦可能会导致营运资本增加的短期中断和盈利能力的部分打击。 也可能对某些项目产生通货膨胀影响。

然而，由于单一的税收制度包含增值税和其他税收，没有令人困惑的法律，初创企业只需遵守单一的全国性税收。 这将提高印度在世界银行“营商便利指数”中的排名，目前该排名为 130。

由于商品及服务税不区分商品和服务，并以统一税率对它们征税，它将消除税收的多样性和计算的麻烦。 这将导致税收和参与税网的改善，并提高整体营商便利度。 随着企业和企业节省税收和复杂性，公司最终会受益。 新税法也将消除偷税漏税的根源。 此外，它将有助于简化供应链。

更重要的是，商品及服务税的设计使得企业有必要使用技术来运行他们的业务和会计流程。 这对政府的数字化驱动来说是个好兆头。 随着越来越多的企业上线，他们将创造更多机会，并能够利用更多的增长途径。 因此，这也有利于基于技术的产品和服务公司，因为在后 GST 制度中对其解决方案的需求将增加。

此外，由于 GST 下的合规要求已明确定义，因此企业必须学会更好地进行调整。 反过来，这意味着他们将转向提高会计流程的自动化程度，最终将提高运营效率。

克服最初的打嗝

当然，最初的打嗝可能会持续更长时间。 其中之一是学习新程序的合规性。 合规成本可能会有所增加。 免税企业可能会增加销售税负担。 获得退税的不确定性和混乱是另一个问题。

随着商品及服务税的推出，缺乏明确性是一个令人不安的因素，因为它阻碍了商业决策，例如定价。 最初，营运资金需求可能会大幅增加，然后在流程建立后稳定下来。 由于许多中小型企业甚至没有在线业务，让他们顺利加入数字化潮流，并期望他们无缝地学习数字化提交 GST 申报是一个很大的问题。

为此，GST 委员会将提交 GST 申报表的截止日期延长了前两个月，并允许使用更简单的格式，理由是部分 ERP 提供商和其他企业缺乏准备。 放宽是针对前两个月，评估者可以在 8 月 20 日之前提交 7 月的申报表，在 9 月 20 日之前提交 8 月份的申报表。但是，他们必须在 9 月本身提交 8 月和 9 月的发票详细信息.

总而言之，商品及服务税制度的变化是巨大的，不会一帆风顺。 因此，随着商品及服务税巨头在该国缓慢推出，创业生态系统也应该为接下来几个月的颠簸做好准备。